В каких случаях предприятию нужен счёт-фактура

Бухгалтерам, работающим на передовой первичного учёта, хорошо известно, для чего нужен счёт-фактура (СФ), и что этот документ может подтвердить. Каждое предприятие, которое формирует входной НДС (налог на добавленную стоимость) и налоговые вычеты, уделяет максимум внимания тому, чтобы счета-фактуры составлялись грамотно и своевременно, а также правильно отражались в учёте. Но буквально за последние полгода порядок составления этого обязательного документа существенное изменился. Предлагаем рассмотреть актуальные требования к СФ.

Счёт-фактура - это документ, подтверждающий право на налоговый вычет

Содержание:

Счёт-фактура в налоговом учёте

Тот, кто не знает, что значит счёт-фактура, скорее всего, никогда не сталкивался с НДС-учётом. Для плательщиков НДС это общеобязательный документ, на основании которого:

Именно на основании собственных СФ за отчётный период плательщик рассчитывает свою налоговую базу по НДС. А на основании СФ, полученных от других предпринимателей, вычитает (делает налоговые вычеты) из базы налогообложения те суммы, которые он потратил на хозяйственную деятельность за отчётный период. Разница между базой и вычетом подлежит налогообложению НДС (см., как выделить НДС из суммы — формула).

Можно сделать вывод, что счёт-фактура — это документ, подтверждающий в одних случаях право хозяйствующего субъекта на включение суммы счёта в налоговую базу, а в других — дающий право на налоговый вычет.

Нормативное определение СФ дано в ст.169 НК РФ. В ней же описаны и основные правила составления этого документа, ну а методология и нюансы заполнения счёта закреплены в Постановлении Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 года (с изменениями и дополнениями). Последним документом утверждён счёт-фактура нового образца.

курс ленивого инвестора Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Классификация счетов-фактур

Законом предусмотрены три основных вида СФ:

  • на поставку;
  • на предоплату;
  • на корректировку.

СФ на поставку передаётся поставщиком покупателю вместе с товаром или, если это невозможно, отсылается по почте не позже пяти дней с момента отгрузки.

СФ на аванс также составляется продавцом, но только в том случае, если первое событие в хозяйственной операции не поставка товара, а авансовый платеж.

Корректировочный СФ нужен для того, чтобы откорректировать данные о хозяйственной операции. Например, покупателю вместе с товаром (10 коробок конфет) был предоставлен СФ на 10 коробок по цене 200 рублей за коробку. В процессе приёмки покупатель обнаружил, что одна коробка испорчена, и вернул её по акту рекламации поставщику. В этом случае покупатель принимает СФ, выписанный поставщиком на 10 коробок, но на основании акта рекламации поставщик должен в кратчайшие сроки выставить корректировочный СФ на 9 коробок конфет.

Обязанность по составлению СФ возложена только на плательщиков НДС. Хозяйствующие субъекты, которые находятся на других системах налогообложения, могут составлять документы на оплату в свободной форме с учётом требований законодательства. Им совершенно не нужно соблюдать требования Постановления №1137 к счёту-фактуре. Полезно узнать, каков состав бухгалтерских документов для ИП в 2017 году, и каковы сроки их хранения.

Если ИП не плательщик НДС, то счета-фактуры ему своим контрагентам выставлять не нужно, можно обходиться обычными счетами на оплату.

Налоги ИП на ОСНО в 2017 годуПолезно узнать, когда плательщик и носитель налога — одно лицо. Кто входит в круг субъектов налогообложения, и кто по закону должен платить налог, а кто — нет (на примере НДС).

На заметку: налоги ИП на ОСНО в 2017 году и возможности для оптимизации.

Как правильно составить и зарегистрировать СФ

Шаблоны всех видов счетов-фактур даны в Постановлении № 1137, в этом же документе подробно описано, как эти шаблоны заполнять. Налогоплательщик обязан соблюдать установленные требования.

Для того чтобы СФ мог быть включён в учёт, он должен иметь все необходимые реквизиты.

Шаблон счёта-фактуры

Основные реквизиты счетов-фактур:

  • дата и порядковый номер по данным книги регистрации СФ;
  • регистрационные реквизиты и адреса продавца, покупателя, грузоотправителя и грузополучателя (если данные совпадают, то делается отметка «он же»);
  • указание на первичный документ, к которому составляется этот СФ (накладная, договор, акт приёмки-передачи, платёжное поручение и т. п.);
  • название товара, который поставляется, с указанием кода, единицы измерения, точного количества, цены за единицу и общей стоимости отгрузки по данному виду товара;
  • налоговая ставка и сумма налога.

При операциях, связанных с внешнеэкономической деятельностью, от поставщика требуется дополнительно указывать номер таможенной декларации и сведения о стране происхождения товара.

Все СФ, которые выходят с предприятия или приходят в его адрес, должны регистрироваться в книге полученных и выставленных СФ. Учёт счетов-фактур ведут как получатели СФ, так и поставщики.

Книгу обязательно нужно вести в электронном виде, так как именно такой формат необходимо предоставлять каждый квартал в ФНС по месту регистрации налогоплательщика. При этом на предприятии также может храниться и бумажная версия журнала.

Регистрация счетов-фактур должна осуществляться в день получения документов с соблюдением хронологии. Срок хранения счетов-фактур – четыре года от того отчётного периода, в рамках которого этот СФ был принят в расчёт налоговых обязательств. Если будет осуществляться налоговая проверка ИП, и будет установлено, что плательщик уничтожил эти документы раньше положенного срока, то ФНС лишит такого плательщика права на налоговые вычеты по утраченным СФ.

Как сэкономить на налогах ИППолезно прочитать, до какого числа платят налоги ИП. Меры ответственности за несвоевременную оплату и возможность отсрочки платежей.

На заметку: подоходный налог для ИП в 2017 году и сопутствующая отчётность.

Всё о том, как сэкономить на налогах ИП. Только законные способы оптимизации налогообложения.

Как исправить или откорректировать СФ

Если в выданных или полученных СФ были обнаружены ошибки, то их необходимо устранить как можно быстрее. Желательно в рамках одного квартала. Все корректировки и исправления, связанные с СФ, проводятся в том квартале, в котором была основная хозяйственная операция. Если править данные за предыдущие кварталы, то тогда корректировке подлежит и налоговая отчётность по НДС.

Процедура исправления зависит от вида ошибки. Так, если по хозяйственной операции изменилась цена или объём поставки, то в этом случае выписывается корректировочный СФ с указанием актуальных сведений (приложение №2 к Постановлению №1137).

Если же бухгалтером была допущена техническая ошибка, тогда составляется исправительный СФ (приложение №1 Постановления №1137).

Заключение

Несмотря на то, что СФ играет важную роль в налоговом учёте субъектов хозяйствования, каждый практикующий бухгалтер понимает, что фактически этот документ дублирует «первичку», и, по-большому счёту, без него можно было бы обойтись. И обойтись действительно можно! Своим письмом от 23.12.2015 года ФНС дала плательщикам право составлять вместо счёта-фактуры универсальный передаточный документ. Но с одним условием: в этом передаточном документе должны быть указаны все реквизиты СФ, предусмотренные Постановлением №1137.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (средняя оценка: 5,00 из 5)
Загрузка...
 
ОСТАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ

 
© Мир бизнеса 2015 - 2018. При копировании информации с портала обязательна активная ссылка на mir-biz.ru. Условия использования