Нормы амортизации по налоговому и бухгалтерскому учёту

Амортизация – экономическая категория, с учётом которой определяется балансовая стоимость материального фонда предприятия и формируется расходная часть бюджета хозяйствующего субъекта. Правильно рассчитав амортизацию, предприниматель сможет скорректировать себестоимость своего продукта, увеличить или уменьшить свои официальные расходы и сформировать в учёте справедливое значение налогооблагаемой прибыли. Нормы амортизации устанавливаются ПБУ 6/01 и ст. 258 НК РФ.

Нормы амортизации

Содержание:

Определение амортизации

Чтобы понять, что такое амортизация и для чего нужен её расчёт, необходимо представить предпринимательское хозяйство в процессе производства какого-либо продукта. Для изготовления любого материального блага предпринимателю нужны:

  • средства производства (здания, оборудование, транспорт и т. д.);
  • сырьё;
  • трудовые ресурсы.

Все это предприниматель приобретает за свой счёт. Совокупность этих издержек является базой для расчёта себестоимости единицы продукта.

Готовый продукт бизнесмен продаёт, получает доход, из дохода вычитает затраты. Полученную прибыль показывает государству, как результат своей предпринимательской деятельности. Исходя из этого определяется налоговая база и рассчитываются обязательные платежи в бюджет. Полезно узнать о том, сколько процентов налог платят ИП.

Если расчёт необходимого сырья и труда для изготовления единицы продукта – задача несложная, то посчитать, какие затраты были понесены на оплату средств производства в конкретном отчётном периоде, практически невозможно. Но это реальные издержки предпринимателя, и они должны быть включены в себестоимость продукта.

Именно с целью переноса стоимости средств производства (основных фондов) на себестоимость продукции в экономику предприятия было введено понятие амортизации основных фондов (ОС).

Концепция простая: каждый отчётный период опредёленный процент от первоначальной стоимости ОС переносится на затраты хозяйствующего субъекта.

Так как в работе фирмы используются разные инструменты с разной степенью износа и продуктивности, то и амортизировать их одинаково было бы неправильно. С целью более объективного подхода к формированию себестоимости продукта законом введены 10 амортизационных групп.

Амортизационные группы

Перечень групп приведен в ст. 256 НК РФ. Первая группа – фонды с самым коротким сроком использования (от 1 года до 2 лет). К этой группе может относиться аппаратура и оборудование, инструмент ручной, насосы, конвейеры и т. п. Десятая группа – имущество со сроком полезного использования (СПИ) более 30 лет. В эту группу могут быть включены здания, сооружения, машины, транспорт, сады и т. п. Чем ниже группа, тем выше процент амортизации. Так, в первой группе – 14,3%, а в десятой – 0,7%.

Классификация первичных документовПолезно изучить состав бухгалтерских документов для ИП в 2018 году. Список документов налогового и бухгалтерского учёта, а также сроки их хранения.

На заметку начинающему предпринимателю: классификация первичных документов и актуальные требования к их оформлению и хранению.

курс ленивого инвестора Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Схемы начисления

В российской учётной политике амортизация существует в двух плоскостях. Первая – налоговый учёт, который регулируется налоговыми нормами, вторая – бухгалтерский.

Налоговые способы амортизации определены ст. 259 НК РФ. В соответствии с этой нормой рассчитывать можно по линейному или нелинейному методу. Выбор – за налогоплательщиком.

Методы начисления амортизации

Основные правила выбора хозяйствующим субъектом амортизационной политики:

  • метод можно менять в начале календарного года;
  • смена метода не может быть чаще, чем один раз в пять лет;
  • актуальный метод должен быть указан в приказе по предприятию.

При линейном методе амортизация рассчитывается и списывается каждый месяц. Сумма определяется для каждого объекта по формуле: первоначальная цена ОС × коэффициент (норма амортизации).

Коэффициент рассчитывается по сроку полезного использования ОС (СПИ ОС). Формула расчёта дана в ст.259.1 НК РФ. СПИ ОС налогоплательщик устанавливает самостоятельно. Этот срок указывается в акте или в приказе на ввод объекта в эксплуатацию.

При нелинейном методе используется такая категория, как амортизационные группы (по ст. 256 НК РФ). Суть в том, что амортизируется не каждый объект в отдельности, а общая стоимость группы множится на соответствующий коэффициент.

Предприятие может одновременно использовать и линейную и нелинейную схему для разных ОС.

В соответствии с нормами бухгалтерского учёта (ПБУ 6/01 от 30.03.2001) определяется порядок отнесения приобретаемых предприятием объектов к основным фондам (ОС) и способы амортизации в бух. учёте.

В соответствии с ПБУ 6/01, предприятие может использовать такие методы:

  • линейный (умножение первоначальной стоимости ОС на расчётный коэффициент);
  • остаточный (остаточная стоимость ОС множится на расчётный коэффициент);
  • списание по количеству оставшихся лет полезного использования;
  • списание по показателям объёма производимой с использованием данного ОС продукции.

Амортизацию имеют право начислять те предприятия, которые ведут стандартный или упрощённый бухгалтерский учёт. При «упрощёнке» начисления могут списываться один раз в год или ежемесячно. Полезно прочитать, как платить налоги ИП по «упрощёнке».

Основные правила амортизации

Если понять сущность и метод амортизации несложно, то применить эти знания на практике действительно трудно. Не всегда ясно, в какую группу включать объекты, по какой стоимости, с какой даты и что делать после того, как вся стоимость ОС списана на затраты.

Распутать этот клубок вопросов можно, пользуясь простым руководством:

  • материалы и инструменты стоимостью до 100 тысяч рублей за единицу не амортизируются (списываются в периоде использования в хозяйственной деятельности);
  • СПИ ОС нужно определять по специальному справочнику (Общероссийский классификатор основных фондов);
  • первый период начисления – следующий за периодом приобретения ОС;
  • из стоимости ОС исключаются НДС (см., как выделить НДС из суммы: формула), расходы на доставку, монтаж и другие сопутствующие услуги;
  • при определении суммы амортизации могут использоваться понижающие и повышающие коэффициенты (их нормы и перечень условий использования дан в ст.259.3 НК РФ);
  • после того как вся стоимость ОС перенесена на затраты, такой объект списывается с баланса;
  • после списания ОС может быть восстановлен на балансе фирмы в результате задокументированного капитального ремонта.

По общему правилу начисления производятся в течение всего СПИ ОС, но бывают и исключения. Самый распространённый случай приостановки амортизации – перевод объекта на режим консервации. Например, одна из производственных линий на заводе не может работать в течение следующих шести месяцев, и руководство имеет право издать приказ о консервации этой линии. На основании приказа бухгалтер не включает эту линию в расчёт амортизационных выплат на следующие полгода.

Освобождение от налогов ИП в 2018Полезно прочитать, существует ли срок давности по налогам ИП. Актуальные сроки уплаты налогов индивидуального предпринимателя.

На заметку: освобождение от налогов ИП в 2018 году предусмотрено для налогоплательщиков, применяющих упрощённую и патентную систему и занимающихся определёнными видами деятельности.

Всё о том, как снизить налоговую нагрузку: законные схемы оптимизации налогообложения предприятия

Заключение

Неверный расчёт амортизации в бухгалтерском учёте ведёт к искажению данных баланса и даёт ошибочные сведения для определения себестоимости выпускаемой продукции. Эти последствия могут сильно ударить по экономике фирмы. Если будет проводиться налоговая проверка ИП, нарушение налоговых норм может стать причиной огромных доначислений. Ведь безосновательно относя на затраты значительные суммы, предприятие тем самым незаконно уменьшает налогооблагаемую прибыль. А это серьёзное правонарушение.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (средняя оценка: 5,00 из 5)
Загрузка...
 
ОСТАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ

 
© Мир бизнеса 2015 - 2018. При копировании информации с портала обязательна активная ссылка на mir-biz.ru. Условия использования