Задачи внутреннего аудита на предприятии

Цель любого аудита – обеспечить эффективность и законность работы предприятия путём исследования его деятельности и выявления рисков. При внешнем надзоре такое исследование осуществляют специалисты сторонних организаций (аудиторские конторы, консалтинговые фирмы и т. п.), а при внутреннем аудите (далее — ВА) проверочная функция возлагается на одну или несколько специализированных структур самой компании. Порядок создания таких органов, их полномочия и основы функционирования определяются уставными документами фирмы (см. устав предприятия ООО). Далее будет подробно рассмотрено, в каких случаях нужно создавать внутренний аудит на предприятии, и как наладить его эффективную работу.

Содержание:

Понятие и виды ВА
Задачи внутренней финансовой проверки
Этапы проведения и порядок оформления результатов
Влияние ВА на деятельность фирмы

Что такое внутренний аудит

В ФЗ «Об аудиторской деятельности» нет такого понятия, как внутренний аудит. Единственный нормативный документ, в котором можно прочитать о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите для частных компаний – Международный стандарт (МСА 610), где изложены основные принципы использования результатов работы ВА внешними аудиторами.

В соответствии с МСА 610, служба внутреннего финансового аудита — внутриорганизационное структурное подразделение предприятия, которое оценивает эффективность управления компанией. Это очень обобщенное понятие, которое сложно полностью адаптировать к реалиям хозяйствования малого и среднего российского бизнеса (см. правовое положение субъектов малого предпринимательства).

Более того, трудно представить такую службу в компании, которая бы давала оценки руководству.

В небольших фирмах руководители чаще всего являются их собственниками и очень остро воспринимают всякий надзор за своими решениями. Поэтому фактически внутренний аудит в российском бизнесе работает только в крупных акционерных обществах, где акционеры (например, учредители публичного акционерного общества) заинтересованы в эффективности управления большой компанией и создают специальные подразделения, оценивающие результативность работы наёмного директората. Такие службы могут носить разное название:

отдел по работе с рисками;
служба финансовой безопасности;
отдел внутреннего аудита и т. д.

Суть защиты интересов акционеров в том, что эта служба должна быть подотчётна наблюдательному совету или совету директоров. Это минимизирует риски влияния на её работу исполнительных директоров и, соответственно, увеличивается вероятность получения объективных данных о результатах работы компании. Полезно прочитать, что представляет собой антикризисное управление предприятием.

В международной практике внутренний аудит делят на такие виды:

функциональный (оценка реализации задач тем или иным подразделением, либо несколькими сразу);
специальный – изучается конкретный вопрос;
управленческий — эффективность управления предприятием;
организационный – проверка предприятия в целом.

Выбирая вид ВА, который максимально решит возникшую проблему, надзирающий орган может смешивать разные виды и формы проверок, утверждая конкретный план очередного внутреннего аудита.

Полезно узнать, как проводится проверка Роспотребнадзора. Основания для проверки, и правила проведения контрольных мероприятий.

Подробно о том, как часто и по каким причинам осуществляется налоговая проверка ИП.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Задачи и функции ВА

В рамках ВА выполняются следующие задачи:

достижение управленческим аппаратом корпоративных целей, которые официально утверждены и влияют на дальнее развитие компании;
эффективность взаимодействия разных служб предприятия и выявление процессов, которые тормозят результативность сотрудничества;
выявление областей, наиболее подверженных рискам;
обнаружение фактов недобросовестных действий должностных лиц компании либо сторонних субъектов, подрывающих финансовую и репутационную безопасность фирмы.

Это обобщённый перечень задач внутреннего аудита, более детальное описание должно быть указано в уставных документах хозяйственного общества и в положении о структурном подразделении, которое должно проводить ВА.

У внутреннего аудита несколько основных функций: контролирующая, аналитическая, информационная и консультационная.

В рамках контролирующей функции ВА отвечает за соблюдение всеми организационными структурами предприятия локальных актов, а также достижение ими поставленных руководством целей. Полномочия в сфере анализа эффективности работы фирмы требуют проведения надлежащей проверки поступающей информации. Информационная и консультационная функции необходимы для сбора актуальных сведений, а также для выработки экспертного мнения о ситуации в той или иной сфере деятельности компании и для доведения этого экспертного заключения до сведения всех заинтересованных сторон.

Для решения поставленных задач все специалисты подразделения ВА должны иметь достаточно широкие полномочия. Эти прав и обязанности указываются в их должностных инструкциях.

Как проводится ВА

Порядок назначения и осуществления ВА должен быть закреплён в уставных документах хозяйственного общества. Если проведение внутреннего аудита предусмотрено на постоянной основе, то план работы такого инспектирующего подразделения может основываться на следующей схеме:

обеспечение потока информации о работе компании;
выявление достоверных и недостоверных данных;
анализ полученных сведений и их проверка;
выявление причин возникновения в компании процессов с высокой степенью риска;
разработка комплекса мероприятий по нормализации работы проблемных секторов фирмы;
формирование экспертного заключения;
ознакомление заинтересованных лиц с выводами внутреннего аудита.

Это основные этапы внутреннего аудита. Их количество может быть сокращено или расширено в зависимости от поставленных задач.

Опорные методы внутреннего аудита: сбор информации (изучение отчётности, аудиторская выборка, инвентаризация, осмотр, обследование, контрольные замеры и т. д.), анализ (формирование отчётов, экспертиза и т. д.) и синтез (разработка заключений и рекомендаций).

Полезно прочитать, как осуществляется анализ деятельности конкурентов. Методика оценки торговых мощностей и рекламных кампаний.

Подробно о том, как оформляется проведение инвентаризации.

На заметку предпринимателям: что нужно для перехода на электронный документооборот. Порядок автоматизации делопроизводства и стоимость установки системы.

Окупаются ли затраты на внутренний аудит

Компании с годовым оборотом около 5 миллиардов рублей для определения эффективности работы понадобится служба внутреннего аудита с тремя штатными высокооплачиваемыми сотрудниками. На зарплату этим сотрудникам необходимо потратить около 5 миллионов рублей в год (0,1% от оборота).

Но эти затраты всегда хорошо себя окупают, и в итоге акционеры остаются в выигрыше.

Если верить статистике, то при внешней независимой оценке эффективности работы фирмы выявляется до 20% решений с низкой результативностью. При этом внешняя проверка производится всего один раз в год, и у неё весьма ограниченный набор инструментов. ВА имеет возможность более детально вникнуть во все процессы, и в результате показатель эффективности может значительно повысится.

Заключение

Актуальный вопрос для российского бизнеса нового формата – нужно ли контролировать дирекцию, и стоит ли нанимать на работу того, кто будет проводить внутренний аудит. Скорее всего, это действительно необходимая процедура, так как позволяет опытному человеку изучить бизнес изнутри и дать действенные рекомендации. Малому и среднему бизнесу можно не нанимать ВА на постоянной основе, а пользоваться его услугами раз в год.